Af Morten L. Handrup, LandbrugsAvisen
Skat vil køre en ny kontrolaktion på Sjælland i stil med en lignende aktion for to år siden. I løbet af februar sendes breve til deltidslandmænd, der har haft underskud flere år i træk, oplyser specialkonsulent Søren Hjorth, Landscentrets Skatteafdeling.
Skat Midt- og Sydsjælland sender servicebreve til deltidslandmænd og andre, der i perioden 2006 - 2008 har selvangivet underskud for deres virksomhed. »I servicebrevet beder Skat deltidslandmanden om at vurdere, om han er selvstændigt erhvervsdrivende eller »hobbylandmand« i relation til moms- og skattereglerne,« fortæller Søren Hjorth.
Skat vil vedlægge en pjece der fortæller, hvornår der efter deres opfattelse er tale om en erhvervsmæssig virksomhed.
Ingen faste grænser
»Der findes i skattelovgivningen ingen fast afgrænsning af, hvornår et landbrug er erhvervsmæssigt, og hvornår det kan betegnes som et hobbylandbrug. Bedømmelsen foretages derfor ud fra en samlet konkret vurdering af landbruget, hvor alle relevante forhold inddrages.
Der har dog gennem årene dannet sig en særlig domstolspraksis,« forklarer Søren Hjorth.
Normalt anses en landbrugsejendom for at være drevet erhvervsmæssigt, hvis den er drevet teknisk landbrugsfagligt forsvarligt, og driften sigter mod et rimeligt driftsresultat før renter, men efter driftsmæssige afskrivninger.
Et resultat på nul eller derover anses for et rimeligt driftsresultat. Hvis driften derimod selv efter en årrække ikke skønnes at kunne blive overskudsgivende, anses den for ikke at være erhvervsmæssig.
»Bedømmelsen er således meget individuel og bygger ikke alene på håndfaste og objektive kriterier. Det medfører, at en deltidslandmand ofte vil være usikker med hensyn til, om han betragtes som hobbylandmand af skattemyndighederne,« siger Søren Hjorth.
Alvorlige konsekvenser for landmanden
Man skal ikke give op på forhånd, og man skal ikke udfordre skattevæsenet, advarer ekspert.
Af Morten L. Handrup, Landbrugsavisen
Hvis en landbrugs virksomhed underkendes som erhvervsmæssigt drevet, får det en række alvorlige konsekvenser. Det betyder blandt andet; at et eventuelt underskud ikke kan fratrækkes ved indkomstopgørelsen, samtidig med at virksomhedsordningen og kapitalafkastordningen ikke kan anvendes.
Herved formindskes skatteværdien af rentefradraget. Renteudgifterne kan dog altid fratrækkes, men med en lavere fradragsværdi. Der kan heller ikke foretages skattemæssige afskrivninger på bygninger samt maskiner og inventar, lige som der ikke kan foretages skattemæssig nedskrivning på besætningen. En underkendelse får desuden konsekvenser på flere andre områder end lige indkomstopgørelsen. Det betyder blandt andet, at landmanden ikke længere kan anvende reglerne om genanbringelse af ejendomsavance og reglerne om indskud på ophørspension. Landbrugsvirksomheden kan normalt heller ikke længere være momsregistreret.
Gør regnskabet korrekt op
Søren Hjorth opfordrer landmændene til ikke at provokere skattevæsenet unødigt. »Når der skal indgives selvangivelse for 2009 her i foråret, er det vigtigt, at man som deltidslandmand ikke udfordrer Skat unødigt ved at foretage fradrag og afskrivninger, der ikke er i trit med virkeligheden. Man kan således kun fratrække udgifter der direkte vedrører driften aflandbruget. Hvis du vil have fradrag for noget, der i bund og grund er helt eller delvist private udgifter, er du med til at øge skattemyndighedernes interesse for dit skatteregnskab, og det kan i sidste ende koste din status
som erhvervsdrivende,« siger Søren Hjorth.
Drøft situationen med din rådgiver
Skat håber ifølge Søren Hjorth, at aktionen vil få deltidslandmændene til at tage de kritiske briller på og vurdere deres virksomhed. »Hvis du er en af dem, der får en hilsen fra Skat, er det vigtigt, at du drøfter situationen igennem med din skatterådgiver, før du fælder dommen over din landbrugsvirksomhed. Det kan for eksempel resultere i, at man skal overveje at skifte til en anden driftsform, eller at bortforpagte jord og eventuelt driftsbygninger. Ved bortforpagtning bevarer man nemlig muligheden for at anvende virksomhedsordningen og kapitalafkastordningen. Det betyder, at man bevarer den fulde fradragsværdi af renteudgifterne,« påpeger Søren Hjorth.
