Feedback Form

  

Oprettet: 19-11-2014

Aktieombytning

En aktieombytning er, når en ejers aktier ”ombyttes” med aktier i et andet selskab. Ejeren kommer altså til at eje aktier i et andet selskab, og det andet selskab ejer ejerens oprindelige aktier.

Aktieombytning kan illustreres sådan:

 

Figuren illustrerer, hvordan Ejer 1 efter ombytningen ejer aktier i et andet selskab end før (Holding A/S), og hvordan det nye selskab (Holding A/S) ejer ejerens oprindelige aktier (i Drift A/S). Ved ombytningen er der etableret en såkaldt holdingstruktur/koncern, hvilket kan være en fordel.

En aktieombytning kan foretages enten skattepligtigt eller skattefrit.

Skattepligtig aktieombytning
Ved en skattepligtig aktieombytning sker der almindelig beskatning hos Ejer 1. Ejeren anses for at have afstået aktierne i det oprindelige selskab (Drift A/S) og anskaffet nogle nye aktier i holdingselskabet (Holding A/S).

Skattefri aktieombytning
Ved en skattefri aktieombytning udskydes beskatningen for Ejer 1 til det tidspunkt, hvor ejeren afstår de ombyttede aktier (aktierne i Holding A/S). Hvis der i forbindelse med ombytningen udbetales et kontant vederlag til aktionæren, skal dette dog beskattes. Beskatningen sker som udbytte eller aktieavance alt efter omstændighederne.

Skattefri aktieombytning kan gennemføres både med og uden tilladelse fra SKAT, og kun hvis særlige betingelser er opfyldte. Betingelserne er forskellige alt efter om der ombyttes efter tilladelse fra SKAT, eller der ombyttes uden tilladelse. 

Bemærk: Ovenstående beskrivelse giver alene et overordnet indblik i mulighederne for aktieombytning, og en ombytning bør altid gennemføres med hjælp fra din rådgiver. Kontakt din sædvanlige rådgiver for mere information om aktieombytning og dine muligheder.

Sidst bekræftet: 11-03-2019 Oprettet: 19-11-2014 Revideret: 19-11-2014

Forfatter

Økonomi & Virksomhedsledelse
Skattekonsulent

Christian Homilius

Jura & Skat, Skat


Af samme forfatter

SKATM-2019-00-05. Lovforslag vedr. A/B aktiemodeller, inddragelse af privat gæld i en skattefri virksomhedsomdannelse, omgåelse af reglerne om beskatning af gæld og beskatning af kapitalfondspartnere
Der er fremsat lovforslag om ændring af en række skattelove. Nogle ændringer har til formål at lukke ”skattehuller” og har ...
04.10.19
SKATM-2019-13-32. Omstrukturering med tilladelse. Gennemfør det, du har sagt, at du vil gøre
En tilladelse til skattefri omstrukturering blev tilbagekaldt. Væsentlige transaktioner var ikke anmeldt, og hovedformålet ...
04.10.19
SKATM-2019-13-31. A/B-model. Overdragelse af anparter til børn. Inddragelse af ”gevinstmulighed” i værdiberegningen var praksisændring
A-aktier ønskedes tillagt en forlods udbytteret, og Ligningsrådets beregningsmodel anvendtes til at finde kursværdien. SKAT...
20.09.19
SKATM-2019-13-30. Oplysningspligt vedr. kontrollerede transaktioner. Nu også transaktioner mellem ”små” selskaber
Selvangivelsens felt 67 ændres, så der fremover skal indberettes handelsmæssige og økonomiske transaktioner med såkaldte ”k...
13.09.19
SKATM-2019-13-29. Generationsskifte – forbeholdt udbytteret – beskatning af afståelsessum – retsvirkning af ikke offentliggjorte bindende svar – skatteforbehold
En far solgte sine aktier til 3 døtre. Det var aftalt, at faderen som en del af afståelsessummen forbeholdt sig retten til ...
13.09.19