Kan du give en gave med nedsat afgift?

Der har på det seneste været en del debat om fjernelse af bo- og gaveafgifterne. Om der er flertal for det, må tiden vise. Vi er dog kommet et stykke af vejen, da Folketinget sidste år vedtog regler om nedsat bo- og gaveafgift ved arv og gaveoverdragelser af virksomheder. Formålet med reglerne for den nedsatte afgift er at sikre gode rammevilkår for overdragelse af familieejede virksomheder til næste generation.

Hvem kan modtage gave med nedsat afgift?

Den nedsatte afgift omfatter gaveoverdragelser af virksomheder til børn og børnebørn samt samlevere. Har gavegiver ikke selv børn, kan virksomheden også overdrages med lav afgift til gavegiverens søskende og deres børn (niecer og nevøer).

Da den nedsatte afgift ikke omfatter gaveoverdragelser i almindelighed, er der fastsat nogle regler, der skal sikre, at den nedsatte afgift alene gives ved overdragelse af reelle virksomheder. Det er derfor en forudsætning for nedsat afgift, at virksomheden kan overdrages med succession. Dette har især betydning i forhold til selskaber, da der ikke må være tale om såkaldte pengetank-selskaber. Altså selskaber der i overvejende grad foretager passiv kapitalanbringelse. 

Udlejning af fast ejendom, bortset fra landbrug, anses for passiv virksomhed. Personlig ejede landbrug vil næsten altid kunne overdrages med succession.

2 betingelser som skal være opfyldt ved nedsat gaveafgift

1. Gavegiveren skal have ejet virksomheden (evt. via et selskab) i mindst et år forud for overdragelsen og
2. Gavegiveren, eller dennes nærtstående, skal have deltaget aktivt i virksomhedens drift i mindst et år af ejertiden. Ejes virksomheden via et selskab skal gavegiveren have deltaget i ledelsen af selskabet.

Landmænd, som har haft egen drift på ejendommen i mindst et år af ejertiden, vil som udgangspunkt opfylde dette deltagelseskrav.

For at få fuld glæde af den nedsatte afgift skal gavemodtageren beholde virksomheden i tre år. Ellers genberegnes afgiften forholdsmæssigt for den periode op til tre år, hvor ejerskabet ikke bevares. Det er nogle få undtagelser hertil, blandt andet videreoverdragelse ved gave og kreditorforfølgning.

Søg rådgivning inden overdragelse af virksomhed

Kun den del af gaven, som vedrører virksomheden, er omfattet af nedsat afgift. Afgiften afhænger også af, om der er sket overdragelse med succession, og om der er givet en gave tidligere på året. Og så er der mulighed for at modregne en tinglysningsafgift ved overdragelse af en erhvervsejendom. 

Det er derfor ikke helt enkelt at beregne en gaveafgift ved overdragelse af virksomhed, og derfor anbefales det at søge rådgivning om, både hvorvidt betingelserne for nedsat afgift er opfyldt, og hvorledes afgiften beregnes og anmeldes til myndighederne.