Feedback Form

Af samme forfatter
Selvangivelsens felt 67 ændres, så der fremover skal indberettes handelsmæssige og økonomiske transaktioner med såkaldte ”koncernforbundne parter”, - uanset transaktionernes størrelse.
En far solgte sine aktier til 3 døtre. Det var aftalt, at faderen som en del af afståelsessummen forbeholdt sig retten til det kommende udbytte fra selskabet. SKAT fandt, at udbyttet havde passeret døtrene. Landsrettens dom gik imod SKAT.
Afgørelsen vedrører et dansk datterselskabs salg af egne datterselskaber til dets tyske moderselskab samt efterfølgende udlodning af en fordring på det tyske moderselskab. Afgørelsen gennemgår minutiøst vilkårene for ikke blive omfattet af LL. § 3.
En ansat gav afkald på udbetaling af løn, indtil selskabet fik råd. Selskabet fik aldrig råd. Den ansatte blev beskattet alligevel efter en fiktion om, at han havde fået lønnen og genudlånt beløbet inkl. skat til selskabet.
Sagen drejer sig om, hvorvidt en person, som deltager i et P/S, kan anses for ”selvstændigt erhvervsdrivende” jf. ligningslovens § 4, og om personen afledt heraf kan lade den af ham indtjente overskudsandel gå ind i et personligt ejet holdingselskab.
I forbindelse med en eneaktionærs fraflytning til USA skulle der stilles henstandssikkerhed. LSR fandt, at der skulle stilles sikkerhed i samtlige 100 % anparter, da en minoritetspost var af begrænset værdi.
En aftale om et skattefrit tilskud efter selskabsskattelovens § 31D var formuleret som et kautionsløfte. Tilskuddet blev derfor skattepligtigt.
Et Holding S.M.B.A. ønskedes omdannet til A/S for at kunne fusioneres med dets datterselskab. Efter ændring af selskabslovens § 325 i 2018 var begge dele nu muligt.
En virksomhed havde i driftsregnskabet medtaget gæld vedr. købet af virksomheden. I opgørelsen til virksomhedsordningen var gælden ikke medtaget. Gælden skulle derfor ikke indgå i VOL omdannelsen. Omdannelsen var derfor skattefri.
En person planlagde tilflytning til DK med et formuende selskab. Han ønskede ”skattepligtigt” at ombytte sine aktier i selskabet med aktier i et holdingselskab. Personen blev ikke ramt af Ligningslovens § 3 om omgåelse.
Et selskabs gæld blev delvist akkorderet af selskabets banker. Selskabets ansvarlige lånekapital fra dets holdingselskab deltog ikke i akkorden. Akkordbeløbet kunne derfor ikke anses for opnået via en ”samlet ordning” og var derfor skattepligtig.
Et antal personer ønskede at investere i X antal ferieboliger i udlandet. Investeringen skulle foregå via et P/S. Boligerne skulle udelukkende bruges af ejerne. Da P/S’er er transparente, ville ejerandelen kunne afstås skattefrit jf. EBL. § 8.
En omstruktureringstilladelse blev tilbagekaldt af SKAT med store skattemæssige konsekvenser. Tilbagekaldelsen blev annulleret, men havde allerede medført omstruktureringsmæssige konsekvenser. Disse kunne ”omgøres” pga. et taget skatteforbehold.
Giver den offentlige ejendomsvurdering ikke et retvisende udtryk for handelsværdien, er SKAT ikke bundet af vurderingen. En forskel på 10 % mellem SKATs handelsværdivurdering og overdragelsesprisen var så beskeden, at den ikke skulle medføre korrektion.
Et forældrepar ønskede deres fællesejede selskab spaltet og det ene af de modtagende selskaber overdraget til børn med succession. Da det modtagende selskab havde eksisteret i < 3 år, fandt 3-års-reglen i pengetankreglen ikke anvendelse.
En hovedaktionær udbetalte a conto løn til sig selv i løbet af indkomståret. Indeholdelse af kildeskat mv. skete imidlertid først efterfølgende. A conto lønnen blev anset for et forskud, der skulle aktionærlånsbeskattes.
Notatet beskriver de eksisterende aktielønsordninger, herunder den meget gunstige ordning omfattet af ligningslovens § 7P.
SKAT forhøjede en K/S deltagers indkomst med 2,3 mio. kr. pga. en negativ fradragskonto og deraf for store fradrag. LSR annullerede forhøjelsen, idet fradragskontoen var negativ pga. ikke fradragsberettigede formuetab.
Selskaber under tvangsopløsning har hidtil kunnet blive i en sambeskatning indtil selskabets endelige opløsning. Ny praksis ”smider” selskaber under tvangsopløsning ud af sambeskatningen fra det tidspunkt, hvor selskabet ikke længere kan genoptages.
Den 20. dec. 2018 vedtog folketinget L 28A, herunder en ny LL. § 3 om skatteomgåelse. Loven har virkning fra og med 1. januar 2019. Den har dog tilbagevirkende kraft for betalinger retserhvervet efter den 1. januar 2019 vedrørende gamle arrangementer.
En aktionær fik ved fraflytning fra Danmark en henstandssaldo vedr. fraflytterskat. Den fraflyttede ønskede nu, at aktierne skulle indgå i en skattefri aktieombytning. Ombytningen udløste ikke beskatning af henstandssaldoen.
En eneaktionær optog i 2016 et aktionærlån. Da revisor opdagede det, blev det i samme år tilbagebetalt. Tilbagebetalingen ønskedes omgjort, så selskabets fordring i stedet kunne udloddes skattefrit. Omgørelse kunne ikke tillades.
A lavede en skattefri virksomhedsomdannelse med negativ anskaffelsessum d. 27.6.2012. Virkning fra d. 1.1.2012. Derfor krav, at alle virksomheder skulle medtages. En virksomhed var solgt d. 20.6.2012. Denne skulle ikke indgå i omdannelsen.
LL. § 2 kræver armslængdepriser. Efter administrativ praksis kan den offentlige ejendomsvurdering anvendes som armslængdepris ved ejendomshandler, hvis den giver et retvisende udtryk for handelsværdien. SKAT kunne bevise, at dette ikke var tilfældet.
Et forældrepar ejede ca. 42 % af aktierne i A/S og børnene resten. Forældrene besad alle stemmerne. Man ønskede at alle aktier fik samme stemmer. Ændringen betød, at alle aktier i selskabet var afstået.
Forældre indskød indirekte stor kapital kompenseret med forlods udbytteret plus forrentning på 6 % i et fælles selskab. Børnene indskød lille kapital uden forlods udbytteret. Forældre og børn skulle beskattes af den overførte ”GEVINSTMULIGHED”.
En 60 % aktionær ønskede at konvertere en 5 mio. kr. stor fordring til nom. 250.000 kr. kapital. De indirekte begunstigede minoritetsaktionærer skulle ikke beskattes af deres værdiforøgelse.
En hovedaktionær købte 3 ejendomme ud af selskabet. I ejendommene var der pantesikret gæld, som han mente, at han overtog. Det fremgik ikke tydeligt af overdragelsesdokumentet. Derfor var der opstået et skattepligtigt aktionærlån.
3 personer ejede via et K/S aktier i 2 udenlandske A/S’er. A/S aktierne ønskedes ombyttet med aktier i 2 holdingselskaber. Aktieombytningen blev anset for en skattepligtig delafståelse for de 3 personer i relation til de ombyttede aktier.
”Selvstændige erhvervsdrivende” kan – modsat lønmodtagere – udføre virksomhed i selskabsform. Afgørelsen beskriver, hvornår man er ”selvstændig erhvervsdrivende” contra ”lønmodtager” som deltager i et transparent selskab.
Et kooperationsbeskattet AMBA ville udleje et lille areal til et fjernvarmeselskab, så fjernvarmeselskabet kunne videredistribuere spildvarme fra AMBA’et. Lejeindtægten ville medføre, at AMBA’et ”røg” ud af kooperationsbeskatningen.
Skatterådet tiltrådte i sagen, at såkaldte ETF’er udstedt af et irsk selskab var omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 19 om kapitalindkomst- og lagerbeskatning.
Et selskab havde via en mellemregning ydet lån til hovedaktionærens far. Lånet ansås for omfattet af ligningslovens § 16 E og beskattedes som udbytte hos hovedaktionæren. Indbetalinger på mellemregning blev anset for afdrag på ”lovligt” aktionærlån.
Almennyttige foreninger skal ikke indsende selvangivelse i relation til skattepligtige erhvervsmæssige indtægter, hvis foreningens overskud alene må anvendes til almennyttige formål. Heller ingen individualiseringskrav.
Bekendtgørelsen beskriver, hvilke oplysninger der i relation til sambeskatninger skal indsendes til SKAT om administrationsselskab, sambeskatningskreds, skattepligtig indkomst før fremførsel og fordeling af underskud osv.
En eneaktionærs ægtefælle blev frigjort for en kautionsforpligtelse ved at lade det selskab, der kautioneredes for, overdrage en earn-out aftale til et moderselskab til overpris. Eneaktionæren udbyttebeskattedes af ægtefællens berigelse ved frigørelsen.
En rådgiver ansøgte på vegne af 2 selskaber om lov til skattefri tilførsel. Efterfølgende transaktioner gjorde, at tilladelsen blev tilbagekaldt. HD vurderede, at tilbagekaldelse ikke kunne ske, da SKAT var oplyst om de efterfølgende transaktioner.
En far var ulønnet direktør i datterens selskab. Selskabet havde lejet en ejendom, hvor en del af værelserne blev genudlejet til studerende. Nogle værelser var i en periode ikke udlejet. Faderen blev rådighedsbeskattet af de ikke udlejede værelser.
En hovedaktionær havde i en periode rådighed over 2 forskellige parcelhuse ejet af hovedaktionærselskabet. SKAT fikserede selskabets lejeindtægt til 8 % af vurderingen. LSR fassatte lejen til den efterfølgende opnåede leje ved udleje til tredjemand.
Et hovedaktionærselskab havde købt en bolig og lejet den ud til aktionærens forældre. Forældrene betalte markedslejen, men aktionæren skulle lejefikseres efter procentreglerne. Endvidere skulle aktionæren beskattes af rådighed over jagt og jagthytte.
Et nyt investorfradrag skal sikre større interesse for investering i såkaldte vækst- og opstartsvirksomheder. Reglerne synes lidt komplicerede, men for investor sikrer de reelt et 15 % statstilskud til investeringen.
A havde accepteret de aktieavancer/tab, der fremgik af den af SKAT udarbejdede årsopgørelse. Da denne ikke var korrekt, og A havde undladt at underrette SKAT om fejlen, ansås han for at have handlet groft uagtsomt. Ligningsfristen derfor suspenderet.
Selskabet H1, der var ejet af personen A, modtog ca. 8,5 mio. kr. inkl. moms fra det uafhængige selskab G2. Retten fandt, at beløbet skulle anses for løn fra G2 til A for dennes personlige arbejde for G2. Omgørelse nægtet, da skattebesparelseshensigt.
Sagen er endnu et eksempel på, at smarte omgåelsestransaktioner er en dårlig ide. I sagen blev et aktionærlån til hovedaktionærens hustru formidlet via en kollegas selskab. Transaktionen blev tilsidesat og hovedaktionæren aktionærlånsbeskattet.
Et forældrepar havde bolig i en ejendom tilhørende et selskab ejet af deres 2 sønner. Forældrenes fordel skulle beskattes hos sønnerne efter LL. § 16, stk. 9. Begge sønner havde via aftale ”bestemmende indflydelse”, og ligningsfristen var derfor 6 år.
Et holdingselskab med en 32% aktiepost i et datterselskab ønskede fradrag for en bonus udbetalt til bestyrelsesformanden i datterselskabet. Fradrag nægtet, da LL. 8N kun omfatter udgifter, der afholdes til fordel for virksomhedens EGNE ansatte.
Et selskab, der drev næring med fast ejendom, ønskedes overdraget til børnene med succession. Spørgsmålet afvist, da det ikke var godtgjort, at alle selskabets ejendomme var næringsejendomme og dermed "driftsaktiver".
LL. § 2 om armslængdevilkår gælder ved transaktioner mellem et selskab og dens kontrollerende aktionær. Sagen beskriver vigtigheden af en professionel beregning af værdien ved noget så kompliceret som prisfastsættelse af en anpartsminoritetspost.
Regeringen har nedsat en arbejdsgruppe, der skulle komme med et konkret forslag til, hvordan en selskabsdreven virksomhed kunne overdrages til en fond. Arbejdsgruppen har nu barslet med et forslag om skattefri overdragelse til fonde.
Et antal personer ejede via deres personlige holdingselskaber og et fællesejet holdingselskab, andele i et P/S. Kun det fællesejede holdingselskabs andele gav fuld udbytteret. En ligestilling af udbytteretten blev anset for en afståelse af andelene.
En aktionær hævede ca. 1,2 mio. kr. på mellemregningskontoen. Da revisor blev opmærksom på forholdet, blev der udloddet udbytte til brug for indfrielse. Uanset modregningen blev hævningerne beskattet. Betalte rentetilskrivninger skulle ikke beskattes.
En person solgte sit kolonihavehus. Avancen/værdien af selve huset var skattefri. Differencen mellem værdien af huset og den samlede salgspris skulle henføres til andelsbeviset. Dette skulle beskattes efter aktieavancebeskatningslovens § 1, stk. 2.
Et selskab udbetalte aconto løn mv. til hovedaktionæren via mellemregningskontoen. Ultimo indkomståret blev lønnen indberettet til SKAT og modregnet på mellemregningskontoen. Uanset indberetning blev alle nettohævninger aktionærlånsbeskattet.
En hovedaktionær foretog løbende indsættelser og hævninger af bl.a. aconto løn på mellemregningskontoen med selskabet. Aktionæren blev beskattet af bruttohævningerne. Indsættelser blev anset for afdrag på aktionærlånet.
Almenvelgørende foreninger, i hvilke det af vedtægterne fremgår, at foreningens formue ved opløsning udelukkende skal gå til almennyttige formål, skal som udgangspunkt ikke indsende selvangivelse. Andre foreninger med erhvervsmæssige indtægter skal.
En hovedanpartshaver beregnede hvert år renter af et lån til sit nødlidende selskab. Renterne blev straks gældseftergivet og derfor ikke selvangivet. Retten fandt ikke, at det var godtgjort, at renterne var uerholdelige.
Et rentefrit hovedaktionærlån til selskabet var af SKAT rentefikseret med 4% p.a. LSR hjemviste sagen med krav om, at SKAT foretog en konkret vurdering af den rente, der kunne være opnået mellem tredjemænd.
Ny lovbestemmelse gør vedtagelsesdagen til fusionsdato ved grænseoverskridende fusioner.
Afholder et selskab udgifter i aktionærens interesse, udbyttebeskattes aktionæren. I denne sag ansås udgiften for erhvervsmæssigt begrundet, uanset der var misforhold mellem udgiften og reklameværdien. Aktionæren undgik beskatning.
En hovedaktionær boede i selskabets 230 m2 store lejlighed for ca. 60 t.kr. p.a. SKAT forhøjede selskabets huslejeindtægt til 204 tus.kr. LSR nedsatte huslejen markedslejen. Hovedaktionæren beskattedes efter LL. § 16, stk. 9.
En ansat direktør og eneaktionær boede i selskabets ejendom. Ejendommen indeholdt bolig og kontor. Han blev beskattet af værdien af boligen efter LL. § 16, stk. 9. Altså 6% af ejendomsværdien op til 3.040 tkr. og 8% af resten. Ligningsfristen var 6 år.
Et dansk selskab ejede <10% af aktierne i et "unoteret" svensk selskab. Det svenske selskab blev noteret på AktieTorget i Stockholm. De tidligere skattefri aktier fik nu en anskaffelsessum svarende til handelsværdien på børsnoteringstidspunktet.
En person ejede et selskab i DK og et i Y-land. Der blev overført store midler fra det danske selskab til selskabet i Y-land i strid med TP reglerne. Overførslerne havde ikke ”passeret” hovedaktionærens økonomi.
En eneaktionær solgte en ejendom til eget selskab. Hun fortrød hurtigt, men fik først tilbageoverdraget ejendommen næsten 1 år senere. Tilbageoverdragelsen skete med tilbagevirkende kraft. Dette blev ikke anerkendt.
Et SEL. § 1, stk. 1, nr. 3 andelsselskab havde rigelig med egenkapital. Man ønskede svar på, om det havde skattemæssige konsekvenser at stoppe med årlige overførsler til andelshaverkontiene, hhv. hvordan forrentningen af samme skulle beskattes.
En rådgiver ansøgte på vegne af 2 selskaber om lov til skattefri tilførsel. Efterfølgende transaktioner gjorde, at tilladelsen blev tilbagekaldt. Dette fik også betydning for den part, der ikke havde indflydelse på de efterfølgende transaktioner.
En hovedaktionær optog løbende via mellemregningen med selskabet i 2013 et lån på 215 tus.kr. Lånet blev udlignet via en udlodning fra selskabet, der blev modregnet i saldoen. Både aktionærlånet og udlodningen blev beskattet.
Nyt lovforslag giver selskaber ret til at tildele medarbejdere medarbejderaktier til en værdi af 20% af medarbejderens årsløn. Betingelsen er, at ordningen tilbydes 80% af selskabets medarbejdere.
En far ønskede at overdrage en aktiepost til sin umyndige søn på 17 år. Faderen ønskede, at overdragelsen skulle ske med det forbehold, at faderen bevarede retten til det udbytte, der skulle vedtages på den kommende generalforsamling.
Sagen vedrører dokumentationspligten ved koncernintern samhandel. Er denne mangelfuld, er SKAT berettiget til at foretage en skønsmæssig korrektion, så afregningspriserne er på armslængdevilkår.
En VOL omdannelse er sket, uden at "alle aktiver" kom med over. Omdannelsen blev derfor skattepligtig. Ved efterbeskatningen blev værdierne i revisors vurderingsberetning ved omdannelsen lagt til grund.
En eneaktionær kautionerede for det lån som hans selskab havde optaget for at kunne videreudlåne til et 20% ejet tysk GMBH. Hovedaktionæren overtog selskabets fordring. Sagens spørgsmål var kursfastsættelsen.
Et selskab udtrådte af dansk sambeskatning, da det blev fusioneret med et tysk søsterselskab. SKAT anså det deraf afledte ophør af dansk skattepligt for "ophør af koncernforbindelse". SKAT fik ikke medhold.
Selskabers fradrag for tab i en udenlandsk filial er betinget af, at selskabet har valgt "international sambeskatning". EU-domstolens generaladvokat har i en sag indstillet, at denne regel ikke er i overensstemmelse med EU-retten.
Et selskab ønskede at vide, om det blev fanget af transparensreglen i aktieavancebeskatningslovens § 4A, stk. 3. Spørgsmålet var, om det "udøvede reel økonomisk virksomhed vedr. aktiebesiddelsen".
En fond ville gennemføre en kapitalnedsættelse medhenblik på at dække regnskabsmæssige tab - herunder afskrivninger på ejendomme. Da kapitalnedsættelsen påvirkede fondens grundkapital, var kapitalnedsættelsen skattepligtig.
Et selskab købte en tom lejlighed for 3.250 t.kr. Lejligheden blev lejet ud. Herefter blev den overdraget til hovedaktionæren til en pris svarende til 50 % af ejendomsværdien. Overdragelsesprisen var ikke retvisende.
En hovedaktionær ville overdrage selskabets sommerhus til ham for en pris svarende til den senest offentliggjorte ejendomsvurdering. Et bindende svar gik ham imod, og herefter startede en sag op gennem systemet - som han tabte.
En hovedaktionær foretog løbende indsættelser og hævninger på mellemregningskontoen med selskabet. Selv om indsættelserne i perioder var større end hævningerne, blev alle hævningerne aktionærlånsbeskattet
Et selskab ønskede, at dets medarbejderaktieklasse skulle kunne omfattes af LL. § 7P. De særlige betingelser, der gjaldt for aktierne, skulle derfor fjernes. SR fandt, at vedtægtsændringen skulle anses for afståelse af aktierne.
Højesteret slår i afgørelsen fast, at der ikke består et retskrav på, at værdiansættelse af aktier og anparter kan ske på grundlag af værdiansættelsescirkulæret fra 1982 eller efter TSS-cirkulære 2000-09 og 2000-10.
Overdragelse af aktiver til en fond anses for et skattemæssigt salg hos giver. Lader aktionæren sit selskab give gaven, er udgangspunktet, at gaven har passeret hovedaktionæren. Dette kan undgås ved overdragelse til en almennyttig fond.
Jf. ligningslovens § 16E beskattes aktionærlån, men gælden til selskabet består. Hæves et beløb i selskabet til brug for indfrielse af gælden, beskattes også dette beløb. Nedenfor beskrives, hvordan man "indfrier" gælden uden dobbeltbeskatning.
Sagen vedrører om aktionærlånsreglerne også omfatter mellemregninger. I sagen blev både en meget kortvarig og en noget længerevarende negativ mellemregningskonto anset for et skattepligtigt aktionærlån.
Jf. selskabslovens § 216 kan et selskab opløses ved, at ejerne overfor Erhvervsstyrelsen afgiver en erklæring om, at al gæld er betalt. Anmodning til SKAT om udstedelse af denne erklæring kan nu ske digitalt.
En person, der var ejer af unoterede aktier, fraflyttede i 2010 Danmark. I relation til fraflytterbeskatning var hans egen vurdering af aktiernes værdi 1.250.000 kr. SKAT vurderede dem til 150 mio.kr. Landsretten gav SKAT medhold.
Erhvervsstyrelsen har udsendt et notat om udbyttebetaling i andre værdier end kontanter. Notatet er et MUST, når der skal rettes op på et aktionærlån beskattet efter ligningslovens § 16E.
Et udkast til lovændring af den 8. sept. 2017 vil medføre, at mange ikke-almennyttige foreninger ikke vil blive beskattet af deres erhvervsmæssige indtægter. Med tilbagevirkende kraft til 2012.
En selvejende privat børnehave var en forening omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6. Foreningens salg af børnehaveejendommen var skattepligtig, idet den knyttede sig til den erhvervsmæssige virksomhed at drive børnepasning.
2 aktionærer ejede hver 50 % af samme selskab. Den ene aktionær solgte værdiløse pantebreve til selskabet. Begge aktionærer - også den uskyldige - blev udlodningsbeskattet af 50 % af overprisen.
Et K/S blev opløst i 2010 og kommanditisterne beskattet af genvundne afskrivninger etc. En kommanditist, der troede, at han var ekskluderet og ikke havde hørt fra K/S’et i en længere periode, skulle også ophørsbeskattes.
En person fik ved fraflytning til Schweiz henstand med aktieavanceskatten. Uanset EU regler om fri bevægelighed forfaldt en del af henstandsskatten i forbindelse med en udlodning fra selskabet til den fraflyttede aktionær.
Højesteret statuerede, at 2 banker skulle opdele deres lønudgifter i drifts- og ikke driftsrelaterede udgifter. Der var ikke fradrag for den ikke driftsrelaterede del. Nyt lovforslag i høring retter op på dette forhold.
En moders selskab ønskede at yde gældseftergivelse overfor sønnernes selskaber. Eftergivelsen ansås for udlodning til moderen. Sønnerne var gaveafgiftspligtige af eftergivelsen, og selskaberne var skattepligtige af eftergivelsen jf. kursgevinstlovens § 8.
En ejendom ønskedes overdraget fra et selskab til hovedaktionærens søn. Prisen ønskedes fastsat til det beløb der fremgik af en ensidig indhentet erklæring. Henset til den højere ejendomsvurdering lagde LSR ikke vægt på mæglervurderingen.
En kommanditist kunne godtgøre, at han ved tvangsindløsningen af sin kommanditandel ikke var blevet frigjort for sine gældsforpligtelser. Gældsfrigørelsen skulle derfor ikke tillægges afståelsessummen.
Et selskab var under tvangsopløsning på grund af overskridelse af fristen for indberetning af årsrapporten. Problemet blev løst ved at fusionere selskabet under tvangsopløsning ind i moderselskabet.
Uanset der utvivlsomt ikke har været nogen faktisk råden over selskabets bolig, beskattes hovedaktionærer af den blot MULIGE RÅDEN. Praksis på området er særdeles streng, men denne afgørelse er et lys i mørket.
Et selskab betalte 13 mio.kr. til et kinesisk fupfirma. Betalingen skete på baggrund af fremsendte fakturaer på aktiekøb. Tabet kunne ikke anses for et driftstab hhv. et fordringstab efter kursgevinstlovens § 3.
En bank fik ikke fradrag for den del af dens lønudgifter, der relaterede sig til medarbejdernes arbejde med opkøb af anden virksomhed. Banken fik heller ikke medhold i, at SKATs korrektion var udtryk for en praksisændring.
SKAT ændrer praksis, således at rentetilskrivninger til et aktionærlån ikke anses for et nyt aktionærlån, hvis renterne betales inden udløbet af selskabets selvangivelsesfrist for det indkomstår, som renterne vedrører.
Med vedtagelsen af L 103 kildeartsbegrænses underskud ved fysiske personers ”passive” investeringer i I/Sér, P/Sér og K/Sér. Indgrebet gælder investeringer påbegyndt den 12. maj 2017 eller senere.
Sagen beskriver et generationsskifte, hvor en far via reglerne om skattefri omstrukturering og overdragelse med succession får konstrueret en koncern med 10% kontrollerende ejerskab til faderen og 90% ejerskab til sønnen.
Et ændringsforslag i høring har til hensigt at kildeartsbegrænse underskud fra passiv investering i interessentskaber. Det oprindelige lovforslag omfattede kun K/S'er og P/S'er.
En person omdannede sin personlige virksomhed til APS efter lov om skattefri virksomhedsomdannelse. Et gældsbrev opstået ved køb af faderens virksomhed indgik ikke i omdannelsen. Omdannelsen blev skattepligtig.
L 194 begrænser muligheden for at være "selvstændig erhvervsdrivende" for medejere/partnere i I/S´er, P/S´er og K/S´er. Fremover er kriteriet ikke om deltageren ejer en andel eller ej, men derimod omfanget af den økonomiske risiko og indflydelsen.
Med L 27 mister fonde mv. omfattet af fondsbeskatningsloven deres adgang til at fradrage uddelinger til ikke almennyttige formål. Til gengæld beskattes modtager kun af 80 % af det modtagne beløb.
Et skatteforbehold blev tilsidesat, idet de privatretlige virkninger af skatteforbeholdet ikke var klare og overskuelige.
En hovedaktionær havde udlånt penge til eget selskab. I perioden 2004 til 2010 blev der tilskrevet 170.000 kr. i renter. Rentetilskrivningen blev anset for betaling og var herefter "konverteret" til en ikke fradragsberettiget fordring.
To brødre ejede indirekte via deres personlige holdingselskaber et ultimativt koncernmoderselskab. Under finanskrisen blev der fra koncernmoderselskabet udbetalt store bonusbeløb ud over den aftalte løn. Bonusbeløbene blev anset for udbytte.
Et moderselskab kautionerede over for sit insolvente datterselskabs kreditor. Moderselskabet indfriede kautionen, og fik derved en regresfordring på datterselskabet. Eftergivelsen af regresfordringen udløste ingen skattemæssige konsekvenser.
Personen A solgte i 2006 et antal tegningsretter. I 2009 blev salgssummen i henhold til aftale fra 2006 efterreguleret. Begge beløb blev anset for aktieafståelsessum. Manglende selvangivelse var et groft uagtsomt forhold.
En vinsmagningsforening havde i forbindelse med en festival haft indtægter fra garderobe og tombola. Foreningen var skatte- og selvangivelsespligtig.
Et selskab havde aftalt med dets direktør, at et ejerskifte skulle udløse en bonus. Selskabet blev solgt, og selskabet fratrak bonussen i den skattepligtige indkomst. Selskabet fik ikke medhold i, at der reelt var tale om en indsatsbetinget bonus.
En andelsboligforening nedsatte boligydelsen som en langsigtet reduktion. Reduktionen skulle ikke udbyttebeskattes efter ligningslovens § 16A.
En søn ejede 10 % A aktier svarende til en stemmeandel på 52,63 %. Moderen ejede 90% B-aktier svarende til en stemmeandel på 47,37 %. Det var OK at lave en vedtægtsændring, der fjernede A-aktiernes rettigheder, således at moderen nu fik 90 % af stemmerne.
En far ejede sammen med sine børn et selskab, der ejede en vindmøllepark. Vindmølleparken blev solgt til underpris, og som modydelse fik faderen en "billig" båd. Uanset børnene var uvidende om transaktionen, blev de udlodningsbeskattet.
En hovedaktionær og hans selskab fik medhold i, at en af selskabet ejet og udlejet ejerlejlighed kunne overdrages til hovedaktionæren for 50% af handelsværdien.
Et dansk selskab fik gennemført en kapitalforhøjelse fra et koncernforbundet selskab. Herefter blev provenuet brugt til at betale gæld til et andet udenlandsk koncernforbundet selskab. Spørgsmålet var om der var tale om en "samlet ordning".
En far ønskede at overdrage aktier til børnene med succession. Faderens eneste vederlag skulle bestå i en forlods udbytteret fra det selskab, som børnene nu ejede. Udbyttet skulle anses for at have passeret børnene, før det nåede faderen.
I forbindelse med en skilsmisse solgte et ægtepar deres bolig til eget selskab. Boligen blev herefter tømt og sat til salg hos mægler. I salgsperioden stod boligen ubenyttet hen. På trods heraf blev de beskattet af fri bolig.
Selskaber og fonde får fra 1.1.2017 omkostningsgodtgørelse til sagkyndig bistand i skattesager hvor et Skatteankenævn, Landsskatteretten eller Skatteankestyrelsen træffer afgørelse. Endvidere godtgørelse ved domstolsprøvelse af disse sager
Fremsat lovforslag vil kildeartsbegrænse underskud fra deltagelse i partner- og kommanditselskaber etc., hvis deltagerne alene hæfter begrænset for selskabets forpligtelser og ikke deltager i virksomhedens drift i væsentligt omfang.
Et selskab fik et stort kapitalindskud fra den ene investor. Kapitalindskuddet skulle kompenseres via en forlods udbytteret forrentet med 3 %. Skatterådet krævede en væsentlig højere forrentning.
Der indføres endnu en værnsregel i relation til spaltning uden tilladelse. Endvidere er der fastsat regler for værdiansættelse af andelsforeningers unot. aktier. Endelig er der indført en værnsregel i relation til salg af selskab forud for konkurs.
En forening var omfattet af SEL. § 1, stk. 1, nr. 6. Den ønskede at lade en bank administrere formuen via køb/salg af aktier og fordringer. Spørgsmålet var, om aktiviteten så skulle anses for næring og dermed blev skattepligtig erhvervsmæssig indkomst.
Et selskab var ejet af to 50 % aktionærer. Selskabet solgte pantebreve til den ene aktionær og dennes far. De to aktionærer kautionerede for pantebrevenes værdi. Selskabet tilbagekøbte pantebrevene til overkurs. Aktionærerne blev udlodningsbeskattet.
En hovedaktionær blev frigjort for en kautionsforpligtelse ved at lade eget selskab betale et tilsvarende beløb til banken. Landsskatteretten fandt ikke, at der skulle ske udbyttebeskatning af beløbet.
Skatterådet afgjorde, at der ved en grenspaltning ikke skal ske fordeling af underskud. Hele underskuddet forbliver i det indskydende selskab, der kan bruge det til modregning i fremtidige overskud.
Ejerskifte af mere end 50 % i relation til "tomme" underskudsselskaber medfører, at underskuddet mistes. Afgørelsen beskriver en godkendt model, hvor mere end 50 % overdrages, uden at der sker underskudsbegrænsning. Keine Hexerei, nur behändigkeit.
En kommanditist solgte anparterne i et engelsk Ejendoms K/S. Derved realiseredes et tab. Landsretten fandt, at kommanditisten uanset det forhold, at hæftelsen var begrænset pga. af non-recourse vilkår, havde opnået en skattepligtig kursgevinst på gælden.
Hovedaktionæren A solgte sin strandvejsvilla til eget selskab for 24 mio.kr. Jf. en skønserklæring var ejendommen kun 22 mio.kr. værd. Byretten fandt ikke, at prisforskellen på kun 9 % var så uvæsentlig, at det afskar fra korrektion.
Lovforslag om ændring af selskabsloven sendt i høring. Et af forslagene vil lovliggøre aktionærlån. Herefter vil der være et paradoksalt misforhold mellem den selskabsretlige og skatteretlige behandling.
Et investeringsselskab med indløsningsret for investorerne ønskede at vide, hvor grænsen var for at være inde - hhv. ude af reglen om "skattefrie" investeringsselskaber i aktieavancebeskatningslovens § 19.
I forbindelse med overdragelse af aktier med succession ville spørger vide, om 2 landbrugsejendomme med store indtægter fra udlejning af bygninger skulle anses for "pengetankvirksomhed". SR fandt, at det var "aktiv virksomhed".
To banker havde afholdt lønudgifter, hvor en del af arbejdet relaterede sig til udvidelse af virksomheden. Denne del var ikke fradragsberettiget. Bankerne fik dog medhold, da der var tale om en praksisændring.
Der har hidtil været en forældelsesfrist på 5 år for refusion af indeholdt udbytteskat. Forældelsesfristen ændres nu til 3 år.
Det bliver lettere at indbetale acontoskatter der relaterer sig til selskabers særindkomst for perioden forud for indtræden i en ny sambeskatning. Der kan nu indbetales frivillig acontoskat til og med den 1. februar i året efter indkomståret.
I skattemeddelelsen gennemgås ændringerne i relation til aktionærer og selskaber. Ændringerne relaterer sig især til udenlandske investorer, men får også stor betydning for danske foreninger, danske investorer i investeringsinstitutter mv.
Fondsbeskatningsloven er ændret. Vigtigste ændring er, at fonde ikke længere kan fratrække 125 kr., hver gang de udlodder 100 kr. Fremover kan der kun fratrækkes 104 kr., når der udloddes 100 kr. til almenvelgørende formål.
Et selskab havde investeret i såkaldte BULL-certifikater i et børsnoteret aktieindex. Certifikaterne var omfattet af KGL § 29, stk. 1. Da certifikaterne ikke var omfattet af nogen fradragsbegrænsninger kunne tabet fradrages.
En person erhvervede i 2004 og 2006 et antal kommanditanparter i udenlandske ejendomme. I ejendommene var der optaget lån i udenlandsk valuta. Kursændringen på prioritetsgælden mellem købs- og salgstidspunktet var skattepligtig.
Styresignalet skærper reglerne om forlængelse af et selskabs første indkomstår samt ændring af et administrationsselskabs indkomstår pga. f.eks. brancheændring eller andre forhold i et datterselskab.
Boligejend. i Berlin ønskedes solgt i I/S form. Den enkelte investor fik brugsret til en konkret lejlighed. Ejendommen skulle efterfølgende opdeles i ejerlejligheder. Opdelingen betragtes som afståelse af en ideel andel. Virksomhedsordningen kan anvendes.
En fars holdingselskab ville overdrage en 33 pct. aktiepost i driftsselskabet til sønnens holdingselskab. Ved beregningen af kursen efter TS-cirkulære 2000-09 ville man anvende den meget lave ejendomsvurdering på bygningerne.
Den Juridiske Vejledning indeholder et afsnit om, at et selskabs salg af egne aktier til aktionærerne i samme forhold som disse i forvejen ejer aktier er skattefri. Da selskabers salg af egne aktier har været skattefri siden 2009, fjernes afsnittet.
En kommanditist kunne ikke betale resthæftelsen på de købte K/S andele. Han blev derfor tvangsindløst ved at overdrage sine andele til K/S'et for 0 kr. Salgssummen skulle tillægges de gældsposter, som han blev frigjort for ved overdragelsen.
Et moderselskab med to datterselskaber havde i en årrække drevet medievirksomhed. Medievirksomheden ophørte og "tilbage" i selskaberne var kun en retssag. Moderselskabet blev solgt. Selskaberne skulle underskudsbegrænses.
Indtil den 12.6.2013 var det selskabsretligt muligt at stifte de såkaldte S.M.B.A'er. Afgørelsen nedenfor beskriver de vanskeligheder, det indebærer, at omdanne eller omstrukture sådanne selskaber.re
En koncern var personligt ejet af A via det ultimative moderselskab A Holding. I A Holdings datterselskab B Holding ønskedes der gennemført en vedtægtsændring med forlods udbytteret. Herefter skulle majoriteten overdrages til A's søn.
SKAT har udsendt et styresignal vedrørende afgrænsningen af ”indkomstår”. Jf. styresignalet, vil et ”indkomstår” fremover ikke kunne ”løbe” hen over 1. april mere end én gang.
I 2010 og 2011 blev de gunstige regler om gratisaktier og LL § 7H aktier afskaffet. Der er nu et lovforslag om genindførelse af 7H ordningerne i høring. Ændringen vil medføre, at medarbejderaktier først aktieindkomstbeskattes på afståelsestidspunktet.
Nogle færøske aktionærer var skattefri af aktieavancer pga. en stadig gældende 3 års regel. For at undgå udbyttebeskatning blev selskabet solgt til et selskab med samme ejerkreds og bagefter fusioneret tilbage i det frasolgte selskab.
En hovedaktionær i forhold til selskabet A ApS, ejede sammen med dette selskab og en tredjemand en landbrugsejendom med stuehus. Hovedaktionæren beboede stuehuset. Hovedaktionæren skulle beskattes af fri bolig i forhold til markedslejen.
En danskejet tysk vindmølle ønskedes omdannet efter lov om skattefri virksomhedsomdannelse. Omdannelse ville medføre afståelsesbeskatning, jf. VOL § 5. VOL § 5 ansås ikke for fællesskabsstridig.
En hovedaktionær ville købe en ejendom ud af eget selskab til underpris. SKAT fandt, at en efterfølgende betalingskorrektion skulle aktionærlånsbeskattes. LSR fandt ikke, at dette var tilfældet, idet der var taget skatteforbehold.
En indehaver af aktier i 2 selskaber ønskede en aktieombytning. På aktierne i det ene selskab var der ejertidsnedslag. Ejertidsnedslaget skulle fordeles på aktierne i holdingselskabet i forhold til fiktivt beregnede gevinster i de 2 selskaber.
En indkøbsforening ønskede at overdrage de fleste aktiver og flere medarbejdere til et datterselskab. Herefter skulle datterselskabet overtage en del af funktionerne i indkøbsforeningen. Efter foranstående skulle 45 % af selskabet sælges.
Partnere i et P/S (Partnerselskab) skulle anses for selvstændig erhvervsdrivende, - og ikke lønmodtagere, - på trods af en kun lille ejerandel.
En medarbejder havde modtaget en tegningsoption med ret til at tegne aktier til kurs 100. Jf. LL. § 28 skal beskatning af tegningsoptioner ske i forhold til værdien på udnyttelsestidspunktet. Beregning af markedsværdi efter DCF modellen accepteredes.
SKAT fortolker, i hvilken rækkefølge underskud skal fremføres ved opgørelsen af sambeskatningsindkomsten.
Et selskab købte en projektlejlighed i 2007. Hovedaktionæren flyttede ind i 2009. I 2011 overtog hovedaktionæren lejligheden til handelsværdien på det tidspunkt. Differencen mellem selskabets købspris og salgspris blev anset for maskeret udlodning.
Skatteministeriet har offentliggjort de pt. gældende procentgrænser og satser i fusionsskatteloven.
Landsskatteretten fandt, at ophør af sambeskatning skulle sidestilles med koncernophør. Uanset at der ikke skete koncernophør, skulle indkomsten i det indskydende selskab derfor medregnes hos dette selskab frem til dato for vedtagelse af fusionen.
Et moderselskab frasolgte det sambeskattede datterselskab inden selskabet gik konkurs. LSR fandt på den baggrund, at moderselskabet ikke var afskåret fra at bruge datterselskabets underskud efter bestemmelsen i selskabsskattelovens § 31C, stk. 8.
En hovedaktionær blev anset for rette indkomstmodtager til det honorar der var tilgået et af ham ejet selskab. HD fandt, at da der var tale om en "rette indkomstmodtagertransaktion" kunne der ikke foretages betalingskorrektion efter LL. § 2, stk. 5.
Et selskab udbetalte en erstatning på 15 mio.kr. til et koncernforbundet selskab for ophævelse af en distributionsaftale. SKAT var berettiget til at nægte fradrag efter SL. § 6, uanset at transaktionen var omfattet af LL. § 2.
Et selskab købte en 5 pct. aktiepost for 51 mio. kr. i selskabet H2. Kapitalen i H2 blev nedskrevet til 0 kr. til dækning af underskud. H2’s eget datterselskab foretog herefter kapitalindskud i selskabet. Kapitalnedsættelsen var omfattet af LL § 16 A.
Et kooperationsbeskattet AMBA kunne opretholde kooperationsbeskatningen, selv om AMBA’et udførte administrative opgaver for et selskabsbeskattet datterselskab.
SKAT har udsendt udkast til styresignal vedrørende afgrænsningen af ”indkomstår”. Jf. styresignalet, vil et ”indkomstår” fremover ikke kunne ”løbe” hen over 1. april mere end én gang.
Sagen vedrører udstedelse af warrants. Sagen er et mønstereksempel på, hvor kompliceret det er at fastsætte værdien på en warrant, tegningsret eller konvertibel obligation. Endvidere vedrører sagen overdragelse af aktier til underpris.
Regeringen har fremlagt sit lovprogram for folketingsåret 2015/2016. Nedenfor gennemgås de lovændringer, der forventes gennemført i relation til selskaber og aktionærer.
I sagen havde en personen A købt en K/S andel i et Moder K/S der var 100 pct. ejer af et Datter K/S. A førte en fælles fradragskonto for de to selskaber. ØLR fandt, at der skulle føres en særskilt fradragskonto for hvert af de to selskaber.
I sagen blev der taget stilling til et holdingselskabs overdragelse af aktier til et selskab. Reelt er der tale om en overdragelse mellem tredjemænd. Alligevel forholder SKAT sig specifikt til overdragelseskursen.
Skatterådet fandt, at et parkeringshus ikke skulle omfattes af definitionen ”udlejningsejendom” i aktieavancebeskatningslovens § 34.
Drives virksomheden i selskabsform er der mange måder at ejerskifte selskabet på, der ikke umiddelbart påvirker selskabets skattemæssige forhold. Er selskabet en del af en sambeskatningskreds, vil ejerskiftet have betydning for sambeskatningen.
Du bør altid overveje, om det er dig personligt eller dit holdingselskab, der skal være køber af virksomheden. Er virksomheden drevet i personligt regi, kan det komme på tale at om-danne virksomheden til et selskab.
Reglerne for forrentning af indeståender på skattekontoen ændres således, at de er i overensstemmelse med, hvad der kan opnås i et pengeinstitut. Endvidere vil virksomheder maksimalt kunne have et indestående på skattekontoen på 200.000 kr.
Selskabs støtte til politiske partier kunne ikke anerkendes som driftsomkostning uanset nær tilknytning til indkomsterhvervelsen. Støtten blev anset for givet i hovedaktionærens interesse.
Aktionærerne i et selskab blev udlodningsbeskattet af de skødeomkostninger, selskabet havde afholdt i forbindelse med et salg af en ejendom til aktionærerne. Transaktionen var ikke omfattet af LL § 2.
SKAT har fortolket reglerne om udnyttelse af underskud i en sambeskatning, hvor et af de sambeskattede selskaber fusioneres ind i en anden koncern, men hvor koncernforbindelsen reelt kun er afbrudt i ”fusionssekundet”.
Et selskab afholdt udgifter til due-diligence, herunder gennemgang af miljøgodkendelser. Landsretten fandt, at rådgivningen blev ydet med henblik på et forestående salg. Udgiften var derfor ikke fradragsberettiget.
SKAT fortolker, at et selskab, der midt i indkomståret bliver moderselskab for udenlandske datterselskaber og vælger int. sambeskatning, skal sambeskattes hele indkomståret. Endvidere konsekvensen af, at et sambeskattet udl. fast driftssted frasælges.
SKAT har fortolket reglerne om subsambeskatning - nærmere om to datterselskaber udgør en subsambeskatningskreds i en ny koncern, når datterselskaberne overføres til den nye koncern på baggrund af forskellige dispositioner.
SKAT har fortolket reglerne om omlægning af indkomstår i relation til forlængelse af et nystiftet selskabs første indkomstår og omlægning af indkomstår som følge af brancheændring mv. i datterselskaber.
En hovedaktionær, der boede i selskabets udlejningsejendom, skulle beskattes på grundlag af ejendomsvurderingen efter reglerne i ligningslovens § 16, stk. 9, hvis denne ”leje” var højere end markedslejen.
To aktionærer solgte aktier i det fællesejede selskab A A/S til det fællesejede selskab B A/S. Prisen skulle fastsættes højere end den pris, der kunne opnås ved salg til en uafhængig tredjemand, på grund af aktionærernes kontakter til potentielle kunder.
Dødsboet efter B var eneaktionær i A A/S. Boet succederede i afdødes skattemæssige stilling. En spaltning kunne derfor gennemføres på samme måde med boet som aktionær, som hvis B ikke var død. Handelsværdien af de overførte aktiver. Formueforskydning.
En kommanditist kautionerede over for banken for den resthæftelse han havde påtaget sig over for K/Set. Kautionen og resthæftelsen vedrørte en og samme forpligtelse, hvorfor den ikke kunne forøge fradragskontoen.
En kommanditist ønskede at overdrage sin kommanditandel til en medkommanditist. SR svarede på, hvordan salgssummen skulle opgøres. Der var tale om overdragelse mellem parter uden modsatrettede interesser, hvorfor SKAT kunne korrigere overdragelsesprisen.
Et andelsselskab var selskabsbeskattet efter SEL § 1, stk. 1, nr. 4. Den eksisterende egenkapital fordelt på andelskonti skulle ikke fordeles på nyindtrædende andelshavere. Tilpasningen af vedtægterne medførte ikke afståelsesbeskatning.
Et selskab med et stort skattemæssigt underskud havde som eneste aktivitet udlejning af en ejendom. Driftsaktiviteten var solgt. Udlejningen af den faste ejendom var tilstrækkelig til ikke at anse selskabet for ”tomt”.
Anparterne i et eneejet holdingselskab ønskedes opdelt på A-aktier med høj stemmeværdi og forlods udbytteret og B-anparter med lav stemmeværdi og ingen udbytteret. En vedtægtsændring blev ikke anset for en aktieafståelse.
Kombineret med en skattefri aktieombytning blev der foretaget udlån fra datterselskabet via holdingselskabet til sønnens selskab. Sønnens selskab brugte herefter lånet til at tegne kapital i datterselskabet. Tilbagekaldelse og rådgiveransvar.
2 fædre, der var indehavere af en velkonsolideret familievirksomhed, ønskede et generationsskifte via en A/B-aktiemodel. A-aktierne skulle have en forlods udbytteret. Skatterådet accepterede, at børnene kunne tegne B-aktier til kurs 100.
SKAT har givet tilladelse til skattefri ombytning af aktier i A/S Nørresundby Bank med aktier i Nordjyske Bank A/S. En kontant udligningssum, udbetalt i forbindelse med ombytningen, beskattes som udbytte.
SKAT har kapituleret i relation til at køre et automatisk underskudsregister i forhold til sambeskattede selskaber. Jf. nedenstående vil SKAT ikke holde styr på underskuddene i sambeskatningskredse, men alene komme med forslag.
Under et udlån af aktier, ville aktiernes rettigheder blive ændret. Hvis aktierne blev leveret tilbage, ville aktiernes rettigheder være de samme som på udlånstidspunktet. Den ”mellemliggende” vedtægtsændring blev anset for afståelse.
Et honorar der blev indbetalt til et selskab, blev anset for vederlag for personligt arbejde i tjenesteforhold. Både selskabet og hovedaktionæren blev beskattet af beløbet.
Andelsselskaber med datterselskaber i A/S eller ApS form, kan for sidste gang anvende formueskattekursen for indkomståret 2014.
En person ønskede at gennemføre en skattefri aktieombytning efter de objektive regler. Ombytningen skulle kombineres med et efterfølgende kapitalindskud fra en tredjemand, efterfulgt af en udlodning.
SKAT lægger op til en lempelse i relation til tidsfristen for genvalg af international sambeskatning.
Skatteministeren har udsendt en pressemeddelelse, hvor der lægges op til, at selskabers selvangivelsesfrist for 2014 forlænges, og sanktionerne for manglende registrering af underskud lempes.
En kommanditist havde fraskrevet sig regres i relation til stamkapitalen. Da der ikke selvstændigt var taget stilling til fraskrivelse af regres i relation til en kautionsforpligtelse, kunne kautionsforpligtelsen ikke medtages på fradragskontoen.
En ændring af fondsloven medfører, at erhvervsdrivende fonde med aktiver på under 1 mio. kr. ikke længere omfattes af fondsbeskatningsloven. I stedet omfattes fondene nu af SEL § 1, stk. 1, nr. 6.
25 interessenter i et I/S ønskede at omdanne virksomheden, der anvendte virksomhedsordningen, til et Partnerselskab. Udlån fra midler opsparet i virksomhedsordningen anset for et erhvervsmæssigt udlån og ikke for en privat hævning.
Beskatningen af selskabers aktieudbytte fra unoterede porteføljeaktier skal fra og med den 1. januar 2015 kun medregnes med 70 pct. af det modtagne udbytte.
Bror A overdrog 60 pct. af aktierne med succession i et selskab til bror B. Bror B var eneste ansatte i selskabet, der kun havde en kunde. Kursen blev fastsat uden indregning af goodwill. LSR fandt, at værdiansættelsen skulle indeholde goodwill.
Styresignalet indeholder en række eksempler på, hvornår og hvordan, der skal ske beskatning af aktionærlån som følge af LL § 16 E.
Et selskab blev stiftet efter lov om skattefri virksomhedsomdannelse. Selskabet kunne succedere i fremførelsesberettigede afholdte udgifter efter reglerne om fradrag for udgifter til istandsættelse af fredede bygninger.
Byretten fandt, at renterne fra en hovedaktionærs udlån til eget selskab skulle periodiseres på trods af, at der var ydet henstand. Afgørelsen er ikke i overensstemmelse med tidligere afgørelser vedrørende samme problemstilling.
To 50 pct. aktionærer ønskede at foretage yderligere og samme nominelle kapitalindskud i det fælles selskab. Den ene af aktionærerne ønskede at gennemføre kapitalindskuddet til kraftig overkurs. Overkursen skulle kompenseres via en forlods udbytteret.
Et delvist danskejet tysk selskab udspaltede aktiekapitalen i et datterselskab. Udspaltning af et datterselskab opfylder grenkravet i Tyskland, men ikke i Danmark. Alligevel fik de danske aktionærer lov til at succedere. Afgørelsen er forkert.
Tilførsel af aktier omhandler overdragelse af en virksomhed/del af virksomhed fra et selskab til et andet.
En aktieombytning er, når en ejers aktier ”ombyttes” med aktier i et andet selskab. Ejeren kommer altså til at eje aktier i et andet selskab, og det andet selskab ejer ejerens oprindelige aktier.
Spaltning19.11.14
Spaltning af et selskab betyder, at selskabet deles op i to eller flere dele. Ved spaltning overfører et selskab en del af eller alle sine aktiver og passiver til et eller flere eksisterende eller nye selskaber.
Fusion18.11.14
Fusion vil i det fleste tilfælde være, hvor to eller flere selskaber smelter sammen til ét, og aktionærerne i det/de oprindelige selskab(er) modtager aktier i det sammensmeltede modtagende selskab og eventuelt et kontant beløb.
En skattefri havn ville etablere et solcelleanlæg på havnens toiletbygning. Anlægget skulle tilsluttes elnettet. Havnen blev nu generelt skattepligtig efter elværksbestemmelsen i SEL § 1, stk. 1, nr. 2e.
Aktionærs køb af lejlighed til underpris. Selskabet og aktionæren fik indkomsten forhøjet. Aktionæren mente, at han havde krav på betalingskorrektion efter LL § 2, stk. 5. LSR fandt ikke, at situationen var omfattet af LL § 2.
Højesteret ændrede Østre Landsrets dom og fandt, at det fradragsberettigede kurstab på en gældskonverteret fordring skulle beregnes i forhold til den del af fordringen, som faktisk blev konverteret.
For at få mest mulig sikkerhed i relation til indskydergarantifondens sikkerhed for bankindskud op til 750.000 kr., "lånte" selskabet hovedaktionærens konto for at få 2 x sikkerhed. Transaktionerne via hovedaktionærens konto var aktionærlån.
Selskabet A/S var ejet af en fond stiftet af A. Konsulentindtægter for arbejde udført af A blev indtægtsført i A/S. A blev anset for rette indkomstmodtager.
En aktionær købte ejendomme af eget selskab til underpris og blev udlodningsbeskattet. Der blev ansøgt om betalingskorrektion. Afvist da aktionæren var konkurs på forpligtelsestidspunktet
SKATs digitaliseringsprojekt med indberetning af underskud, omstruktureringer, sambeskatningsforhold er nu køreklar.
Et aktionærlån var optaget den 28. december 2012. I 2014 ønskedes udloddet et beløb, der efter skat kunne indbetales til selskabet og udligne aktionærlånet. Skatterådet fandt ikke, at tilbagebetalingen af lånet i 2014 ville ophæve beskatningen i 2012.
Skatterådet fandt, at bruttoværdien af igangværende arbejder kunne indgå som ”driftsaktiv” ved opgørelsen af, hvor stor en del af selskabets aktiver, der udgøres af finansielle aktiver.
Især salg af minoritetsaktieposter er blevet en risikofyldt affære efter indførelsen af SEL § 2 D. I den konkrete sag var spørgsmålet, om efterfølgende omstændigheder kunne få indflydelse på det forudgående salg.
L 144 er vedtaget den 27. maj 2014. Loven vedrører selskabers registrering af fremførselsberettigede underskud, oplysningspligt om erhvervelse af visse aktier og investeringsbeviser mv. samt selvangivelse af kildeartsbegrænsede tab.
Skatterådet bekræftede, at hustruen kunne overtage anparter i selskabet med succession ved deling af fællesboet. Den påtænkte spaltning, uden tilladelse, kunne gennemføres efter det objektive spor.
Lån fra fars selskab til børnenes selskaber var ikke omfattet af ligningslovens § 16E, idet bestemmelsen kun omfatter lån, der ydes til fysiske personer.
Folketinget har vedtaget et lovindgreb, der skal hindre, at udbyttebeskatning omgås ved at udbytterne ændres til skattefrie aktieavancer. Reglerne relaterer sig til aktiesalg til ”tomme” holdingselskaber og kontante udligningssummer ved omstrukturering.
Et svensk selskab ejede et dansk selskab med hovedaktivitet inden for forskning. En del af det danske selskabs aktiviteter ønskedes udspaltet til et nyt selskab, der herefter skulle sælges.
Sagen vedrører fradrag for selskabers låneomkostninger i form af finansiel rådgivning, due diligence, udformning af låneaftale m.v. Højesteret anerkendte SKAT’s meget restriktive praksis på området.
Et selskab købte et havneareal. Efterfølgende solgte man bolværkstræet til en møbelfabrik. Indtægten ved dette salg var en skattefri formueindtægt.
Selskaber, der ejer mindre end 10% af aktierne i et andet selskab, er skattefrie af avancen, jf. aktieavancebeskatningslovens § 4C. Afgørelsen omhandler omgåelse ved at konvertere skattepligtige udbytter til skattefrie aktieavancer.
En speciallæge ønskede at etablere en virksomhed med plastikkirurgi i eget selskab. Skatterådet fandt, at der var tale om ”personligt arbejde i tjenesteforhold”, der ikke kunne overføres til et selskab.
Et selskab købte en 5 % aktiepost for 51 mio. kr. i selskabet H2. Kort tid efter blev kapitalen i H2 nedskrevet til 0 kr. til dækning af underskud. Kapitalnedsættelsen var omfattet af LL § 16A, hvorfor der ikke kunne fratrækkes noget tab efter ABL.
SKM har sendt et udkast til ny sambeskatningsbekendtgørelse i høring. Ændringen skyldes digitalisering af selskabsselvangivelsen. Ændringen relaterer sig til de oplysninger, der skal indberettes til det kommende underskudsregister mv.
En personligt ejet virksomhed med licensering af rettigheder til produktion af møbler, ønskedes omdannet efter lov om skattefri virksomhedsomdannelse. Ombytning med aktier i et holdingselskab. Spaltning af holdingselskabet. Overdragelse til børn.
En hovedaktionær ønskede at overdrage selskabets udlejningsejendom til ham selv. Den offentlige ejendomsværdi var ikke udtryk for markedsværdien. Tiden mellem den endelige aftale og overtagelsen udløste ikke aktionærlånsproblemer.
3 andelsbeskattede andelsselskaber ønskede at fusionere skattefrit. Fri egenkapital skulle overføres til andelshavernes driftsfondskonti. Afgørelsen tager stilling til fusionen, overførslen, efterfølgende udlån fra foreningen til medlemmerne mv.
2 personaktionærer ønskede at foretage en aktieombytning af datterselskabsaktier med aktier i holdingselskabet. Herefter ønskede de holdingselskabet spaltet.
Aktionærerne i et selskab blev udlodningsbeskattet af det tab et selskab havde lidt ved at sælge en ejendom til aktionærerne. Spørgsmålet om betalingskorrektion blev henvist til ØLD.
Sagen drejer sig om, hvorvidt en vindmølle var en del af landbrugsvirksomheden, således at ”virksomhederne” skulle ha’ en fælles afskrivningssaldo. Skatterådet fandt, at der var tale om 2 ”virksomheder”.
Aktionærs hævning af større beløb end det vedtagne udbytte. Delvist tilbagebetalt kort tid efter. Ikke anset for en fejlekspedition, der kunne rettes.
Lån fra fars selskab til søns køb af erhvervsejendom i virksomhedsordning. Ikke anset for en sædvanlig forretningsmæssig disposition. Ulovligt aktionærlån. Løn/udbytte hos far og gave til søn.
Lån fra et selskab til et K/S, hvor aktionæren har en ejerandel. Blev anset for et ulovligt aktionærlån i relation til ejerandelen i K/S’et.
Lån fra selskab til ”ejernes” butikker etableret som K/S’er og I/S’er. Streng fortolkning af forretningsmæssig disposition. Blev ikke anset for ydet som led i en ”sædvanlig forretningsmæssig disposition”. Derfor skattepligtigt aktionærlån.
Fire nye afgørelser, offentliggjort januar 2014, skaber øget klarhed over, hvordan reglerne skal fortolkes.
2 nye afgørelser slår fast, at fri bil i et direktør-/arbejdsgiverforhold er omfattet af skattekontrollovens § 3 B og dermed den forlængede ligningsfrist, hvis direktøren samtidig er hovedanpartshaver.
En hovedaktionær købte en lejlighed fra eget selskab. Lejligheden kunne ikke overtages til ejendomsvurderingen. Lejligheden var vurderet som udlejet, men var reelt fri.
Et A/S købte i 2008 en ejendom for 2,8 mio. kr. (handelsværdien) af hovedaktionæren. SKAT fastsatte handelsværdien til 2.450.000 kr. Landsskatteretten fastsatte anskaffelsessummen til 2,8 mio. kr.
SKM har sendt et udkast til lovforslag om et nyt underskudsregister i høring. Derudover indeholder lovforslaget elementer om oplysnings- og selvangivelsespligter. Bemærk det væsentligste, - nemlig at underskud fortabes ved manglende indberetning.
En person A overdrog en køberet til en ejendom til moderens selskab for 0 kr. Samme dag videresolgte selskabet køberetten til et andet selskab for 3,3 mio. kr. A skulle beskattes i forhold til en overdragelsessum på 3,3 mio. kr.
Værdien af vederlagsaktierne med tillæg af eventuel kontant udligningssum svarer til handelsværdien af de ombyttede aktier, jf. ABL. § 36. Kravet blev fraveget, da der i den konkrete sag ikke skete nogen formueforskydning.
Efter at en kommanditaktionær havde fået konverteret sin fordring på P/S’et til egenkapital, kunne han foretage fradrag for akkumulerede ikke tidligere fratrukne driftsunderskud.
Et selskab boede til leje i hovedaktionærens fredede ejendom. Selskab var skattefrit af tilskud til ombygningsudgifter. Desværre blev hovedaktionæren udlodningsbeskattet af værdien af ombygningen, idet den medførte en varig forbedring.
Forslag om, at danske selskaber, der ”flytter” aktiver og passiver omfattet af dansk beskatning til andre EU/EØS lande, kan få henstand med exitskatten.
Ejer et A/S eller ApS en andel af et transparent P/S (Partnerselskab), skal A/S'et eller ApS’et betale acontoskat af P/S'ets overskud. Likviditeten hertil kan skaffes via fakturering af overskudsandel fra ejerselskabet til P/S’et.
Et selskab påtænkte at tilbyde aktionærer rabat på køb af virksomhedens produkter, hvor rabatprocenten var afhængig af medejerskab til selskabet. Rabatten var skattepligtig.
Siden indførelsen af LL § 16E om ulovlige aktionærlån, har der været rejst mange spørgsmål vedrørende de skatte- og selskabsretlige konsekvenser. En artikel af Gitte Skouby i TfS giver et godt overblik over reglerne og konsekvenserne.
For de fleste, der beskæftiger sig med skatteret, er spørgsmålet, hvorvidt rette indkomstmodta-gertransaktioner er omfattet af LL § 2, afklaret ved 2 højesteretsdomme afsagt i 2012. Henvisningen af en byretssag til Landsretten skaber fornyet tvivl herom.
Sidste frist for rettidig betaling af frivillig acontoskat for indkomståret 2013 er den 20. november 2013. Nedenfor kort om hvornår en frivillig indbetaling betaler sig.
Sagen drejer sig om fortabelse af kildeartsbegrænsede tab i det indskydende selskab, der relaterer sig til tiden forud for den skattemæssige fusionsdato.
LSR afgør i en ikke offentliggjort sag, at et holdingselskab godt kan få driftsomkostningsfradrag, selv om udgiften ikke relaterer sig til SKATTEPLIGTIGE indtægter.
Sagen vedrører især bevisførelsen for, at hovedanpartshaveren ikke har haft rådighed over stuehuset. Det mest interessante ved afgørelsen er dog fastsættelsen af markedslejen som beskatningsgrundlag.
Selskaber har ikke fradrag for lønudgifter, der ikke relaterer sig til driften. I sagen relaterede lønudgiften sig til en overtagelse af aktierne i selskabet og til overholdelse af selskabets børsretlige forpligtelser.
Erhvervsdrivende foreninger overgik i 2011 fra stort set skattefrihed til skattepligt. Dette ændres nu, således at foreningerne kommer tilbage i ”skattefrihed”.
Et selskab havde købt et meget ringe sommerhus med henblik på nedrivning og opførelse af et nyt sommerhus. Herefter skulle huset sælges. SKAT rådighedsbeskattede hovedaktionæren af sommerhuset. Byretten annullerede SKAT’s forhøjelse.
En gældspost, der var med i virksomhedens regnskab, var ikke medoverdraget til selskabet. Virksomhedsomdannelsen var derfor skattepligtig.
For at spare på elregningen, ønskede et skattefrit fjernvarmeværk at etablere et solcelleanlæg som skulle tilsluttes det offentlige elnet. Værket var herefter både skattepligtig af indtægten ved el- og varmeproduktionen.
Selskaber med fremførte underskud, der har glemt at lade sig sambeskatte, og som på grund af fristreglerne ikke kan komme ind under sambeskatningen, kan ikke anvende deres underskud i sambeskatningen. Underskuddene vil få karakter af særunderskud.
En hovedaktionærs selskab havde købt en villa og lejet den ud til ekshustruen. Hovedaktionæren blev beskattet efter de objektive regler, idet udlejningen ikke ansås for sket i selskabets interesse og derfor havde ”passeret” hans økonomi.
Aarhus Lokalbank og Vestjysk Bank fusionerede den 29. marts 2012.
Et A/S havde en overgangssaldo og var overgået fra andelsbeskatning til selskabsbeskatning. Trods en skattefri tilførsel af aktiver til et andet selskab, kunne overgangssaldoen blive i det indskydende selskab.
Et selskab overså, at underskud mistedes ved skattefri fusion. Man ønskede omvalg så fusionen blev skattepligtig. HD fandt ikke at betingelserne for omvalg var opfyldt.
Et andelsselskab ejede indirekte 43 % af selskabet H2 A/S. Andelsselskabet havde endvidere stemmemajoriteten i H2 A/S. Spørgsmålet var, om andelsselskabets omsætning med H2 A/S kunne defineres som ”medlemsomsætning”. LSR ændrede Skatterådets NEJ til JA.
Selskaber med urealiserede nettotab på realisationsbeskattede unoterede porteføljeaktier. Skift til lagerbeskatning.
Østre Landsret fandt ikke, at der kunne ske omvalg fra en skattefri fusion til en skattepligtig fusion for at udnytte selskabets underskud.
Lovforslaget værner mod omgåelse af dansk beskatning samt omgåelse af udenlandsk beskatning ved hjælp af danske skatteregler. Endvidere kommer registreringsteorien til at omfatte alle selskaber og foreninger registreret i Danmark.
Lovforslaget omhandler en ophævelse af selskabers beskatning af avancer og tab på unoterede porteføljeaktier samt en forøgelse af lønsumsafgiften af finansiel virksomhed.