Feedback Form

Værd at vide om skat 

Oprettet: 10-04-2017

Landbrug og swap – er din skat også ubehagelig?

Har du indgået en swap, har det sikkert været for at låse dine renteudgifter fast af hensyn til budgetsikkerheden eller for at opnå en lavere rente ved at swappe til f.eks. schweizerfranc

I begge tilfælde har swapaftalerne givet store økonomiske tab. Men hvad med skatten? Har den også været ubehagelig?   


Skatten for personer ved swap 

Selskaber kan trække et tab fra i skatten i forbindelse med swap, men for personer kan skatten være med til at forstærke ubehaget ved swappen. Det skyldes, at der skal være det, man kalder erhvervsmæssig tilknytning, for at en person kan fratrække et tab direkte. Ellers er tab kildeartsbegrænsede. Dvs. at de kun kan trækkes fra i gevinster ved finansielle kontrakter. Og sådanne gevinster har landmænd desværre ikke haft mange af. 

Om swapaftalerne har erhvervsmæssig tilknytning har også betydning for, om swappen kan være i virksomhedsordningen.

Nu skulle man tro, at det nemt kunne konstateres, om der er erhvervsmæssig tilknytning. For man har jo – synes man selv – kun lavet en swap af erhvervsmæssige årsager. Ikke for at spekulere.

Problemer med skatten

Men det har desværre vist sig, at flere er kommet i skattemæssige problemer, idet deres swapaftaler i skattemæssig forstand ikke blev anset for at være erhvervsmæssige. Enten fordi swappen på et tidspunkt blev for stor, idet man fik indfriet noget gæld. Eller fordi swapaftalen var lavet i danske kroner, mens gælden var i euro. For praksis har krævet, at swappens størrelse ikke må overstige gælden, at valutaen på den underliggende gæld og swappens indtægtsben skal være ens, samt at gælden skal løbe længere end swappen. Herudover er der usikkerhed om den erhvervsmæssige tilknytning, når der er forskel på den renteskala, der er på gælden og på referencerenten i swappen. For der lægges vægt på en samlet vurdering af disse forhold.

Pas på hvis du omlægger lån 

Rigtig mange lægger lån om i disse år. Du bør, hvis du har en swap – og lægger dine lån om – være meget opmærksom på, at der stadig er en sammenhæng mellem swappens hovedstol, valutaen, løbetid og renteskala. Så skatten ikke bliver ubehagelig. Få altid hjælp af en kyndig rådgiver, hvis du gør dig tanker om at lægge lån om, eller bliver opfordret til det af banken.

Hvad er en swap-aftale?
Swap: En aftale om, at bytte pengestrømme: Man betaler en bestemt %-sats af et aftalt beløb til banken og modtager en anden %-sats af et andet aftalt beløb.

Fastrenteswap: En aftale om at betale en fast rente mod at modtage en variabel rente (eller omvendt).

Valutaswap: En aftale om at betale en variabel rente i f.eks. schweizerfranc mod at modtage en variabel rente i danske kroner (eller omvendt). Hvis valutakursen ændres, skal forskellen betales af den ene part.

Sidst bekræftet: 10-04-2017 Oprettet: 10-04-2017 Revideret: 10-04-2017

Forfatter

Økonomi & Virksomhedsledelse
Specialkonsulent

Jens Jul Jacobsen

Jura & Skat, Skat


Af samme forfatter

SKATM-2017-23-06. Aftaler om renovering af ejendomme blev ansat for lønaftaler
En landmand havde lavet aftaler med en tidligere ansat om udførelse af renoveringsarbejder på klagers ejendomme. Landskatte...
13.10.17
SKATM-2017-14-09. SKAT havde ikke rettidigt varslet ændring af fremførselsberettiget tab
SKAT havde først i oktober 2013 varslet en ændring af et fremførselsberettiget tab fra 2008. Dette var for sent efter skatt...
13.10.17
Fradragsretten til løn bliver måske udvidet, men ikke nok
At beskæftige sig med skat kan nogle gange kræve en særlig form for humor. Ifølge en afgørelse i Højesteret, kan en landman...
18.09.17
SKATM-2017-18-07. Tab på fordring, forholdet mellem KGL § 14 og § 17
Landsskatteretten tilsidesætter Skatterådet. Hvis et tab ikke er omfattet af KGL § 17, skal det behandles efter KGL § 14.
04.09.17
SKATM-2017-18-06. Rentecap ovenpå gæld i DKK og EUR blev anset for erhvervsmæssig
Skatteministeriet anerkendte, at en rentecap i DKK var erhvervsmæssig, selvom den underliggende gæld var i DKK og EUR.
24.08.17