Hvis der ikke er tale om en jordfordelingssag, og der er tale om højst 10.000 kr. i samlet vederlag mellem parterne, kan en særregel om mageskifte af ubebyggede arealer vælges anvendt. I så fald beskattes ejendomsavancen ikke.
Ved mageskifte af ubebyggede arealer forstås, at to ejere uden for de tilfælde af jordombytning, der er omfattet af reglerne om jordfordeling, der er omtalt ovenfor, bytter ubebyggede arealer.
Fortjeneste, der opnås ved mageskifte, er som udgangspunkt omfattet af de generelle regler om beskatning af fortjeneste ved afståelse af fast ejendom i ejendomsavancebeskatningsloven. Mageskifte sidestilles altså med afståelse efter ejendomsavancebeskatningsloven.
Ejeren kan dog, når særlige betingelser er opfyldte, vælge ikke at medregne fortjeneste ved mageskifte i indkomstopgørelsen. Betingelserne er, at der er tale om:
- mageskifte af ubebyggede arealer
- at en af ejerne højst betaler 10.000 kr. ud over arealet
- en enkelt handel mellem to ejere, og
- en situation, der ikke er omfattet af reglerne om jordombytning som led i en jordfordelingssag eller om jordombytning som led i en ekspropriation
Der er ikke praksis for, hvordan eventuelle sagsomkostninger ved mageskifte skal fordeles. Parternes fordeling af omkostningerne kan derfor normalt ikke tillægges betydning ved vurderingen af, om vederlaget ved mageskiftet har oversteget kr. 10.000 (og mageskiftet derfor er skattepligtigt).
Reglerne kan kun bruges, hvor A og B bytter arealer. Reglerne kan derfor ikke anvendes, hvis A afgiver jord til B, der afgiver jord til C, der afgiver jord til A. Reglerne kan heller ikke anvendes på en del af en samlet overdragelse af fast ejendom.
Skattefritagelsen er ikke definitiv, fordi beskatningen blot er udskudt indtil det tidspunkt, hvor arealet, der er erhvervet ved mageskiftet, bliver afstået.
Ved senere afståelse af det erhvervede areal bliver anskaffelsessummen for arealet opgjort, som om arealet var erhvervet på samme tidspunkt og for samme beløb som det areal, der blev afstået ved mageskiftet.
Bemærk, at anvendelse af skattereglerne om jordfordeling som led i en jordfordelingssag efter jordfordelingsloven og ved anvendelse af mageskifte-reglerne ikke er betinget af, at arealerne anvendes erhvervsmæssigt.