Salg af klimakreditter i et skattemæssigt perspektiv

Klimakreditter er et nyt forretningsområde, hvor man som landmand kan opnå en fortjeneste ved at sælge sine certificerede klimakreditter. Man har altså mulighed for at etablere klimakreditter i sit landbrug og sælge dem videre til en anden virksomhed, som kan bruge klimakreditterne til at kompensere for sit aftryk af drivhusgasser. Det er dog usikkert, hvor stort potentialet er, og på nuværende tidspunkt er klimakreditterne ulovreguleret.

Om det er den rigtige beslutning for dig som landmand at sælge klimakreditter skal jeg ikke vurdere, men jeg vil gerne gøre dig klogere på, hvor salg af klimakreditter ses i et skattemæssigt perspektiv.
Det vurderes, at det som udgangspunkt er de grundlæggende skattemæssige retningslinjer, som finder anvendelse i forbindelse med salget af klimakreditterne. 

Indtægter og udgifter i forhold til skat

Indtægten ved salg af klimakreditterne vil som udgangspunkt være skattepligtig i virksomhedens indkomst.
Det betyder ligeledes, at man er fradragsberettiget af de løbende omkostninger, som knytter sig til klimakreditterne i virksomhedens indkomst, da de er med til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten. Disse udgifter kan fx være et abonnement til mellemmanden eller rådgivning knyttet til klimakreditterne.

Etablering – ikke noget skattefradrag

Etableringsomkostningerne til klimakreditterne anses som en formueudgift og er derved ikke fradragsberettiget. Det er på baggrund af, at salget af klimakreditterne ikke knytter sig til at erhverve, sikre og vedligeholde det hidtidige indkomstgrundlag i virksomheden. Derfor opstår det som et nyt forretningsområde i den eksisterende virksomhed. 

Moms ved salg af klimakreditter

Salget af klimakreditterne anses som en momspligtig indtægt, som er omfattet af omvendt betalingspligtig. Det betyder, at køberen skal indberette momsen. Man har momsfradrag for udgifterne, som knytter sig til den momspligtige indtægt. Det samme er gældende for eventuelle etableringsomkostninger.

Særlige betingelser ved salg af klimakreditter kan give skattemæssige konsekvenser 

Man skal være opmærksom på, at klimakreditter udmåles årligt og kan kun anvendes en gang pr. år. Derfor vil man ikke selv kunne udnytte klimakreditterne, hvis man sælger dem, i den årrække man har aftalt i kontrakten.

Når man sælger sine klimakreditter, indgås det på et aftalegrundlag med en mellemmand eller direkte med virksomheden, som ønsker at købe klimakreditterne. Man binder ofte sin bedrift kontraktlig i en periode på 3-10 år.

Det er derfor væsentligt at forholde sig til aftalegrundlaget, når de skattemæssige konsekvenser skal vurderes, da det kan indeholde foranstaltninger og betingelser, som gør, at de skattemæssige konsekvenser af indtægten i ens virksomhed er anderledes end beskrevet ovenfor.