SKATM-2020-13-31. Bonus fra TryghedsGruppen (Tryg) – mulighed for genoptagelse

Afgørelse og instans

SEGES notat af 24. april 2020, opfølgning på SKATM-2020-13-25.

Bemærkninger fra skatteafdelingen, SEGES:

Landsskatteretten fandt i afgørelse af 19. februar 2020 (SKM2020.133.LSR), at bonus udbetalt til medlemmer af Tryghedsgruppen skulle klassificeres som udbytte i henhold til ligningslovens § 16 A, stk. 1, og at medlemmerne blev anset for indehavere af "lignende værdipapirer" som omhandlet i ligningslovens § 16 A, stk. 1. Som følge heraf blev udbetalingen af bonus til disse medlemmer beskattet som aktieindkomst og ikke som personlig indkomst. Se SKATM-2020-13-25.

Skatteministeriet har den 7. april 2020 indbragt Landsskatterettens afgørelse for domstolene. Skatteministeriet og Skattestyrelsen har herefter den opfattelse, at de ikke skal rette sig efter Landsskatterettens afgørelse.

Skattestyrelsen har dog beskrevet mulighederne for genoptagelse af skatteansættelserne for indkomstårene 2016 og fremefter.

Man kan tilgå beskrivelsen på Skat.dk – Kontakt – Skriv til os – Kun for TryghedsGruppen indkomståret 2016. https://dev.skat.dk/SKAT.aspx?oId=2476&x=2137

Skattestyrelsens beskrivelse

”Indkomståret 2016:

Her kan du bede om, at vi behandler din sag (genoptagelse) for indkomståret 2016 vedrørende den bonus, som du modtog fra TryghedsGruppen i indkomståret. Fristen for at bede om at få behandlet din sag er 1. maj 2020 (SEGES´ bemærkning: Jf. skatteforvaltningslovens § 26, stk. 2).

Du kan kun bede om at få behandlet din sag for ovenstående indkomstår i denne henvendelse.

Skatteministeriet har indbragt den afgørelse, der kan danne grundlag for en ændring af din skatteansættelse for indkomståret 2016, for domstolene. Spørgsmålet om, hvorvidt din ansøgning om at få behandlet din sag igen kan medføre en ændret skatteansættelse for indkomståret 2016, afhænger derfor af udfaldet af domstolenes afgørelse og dine konkrete forhold.

Eksempel: Beskatning som personlig indkomst eller aktieindkomst:

• Hvis du modtog 500 kr. i bonus, har du betalt mellem 180-260 kr. i skat heraf (beskattet som personlig indkomst).
  Skattens størrelse afhænger af kommuneskattens størrelse, og om du betalte kirkeskat og topskat.
• Hvis bonussen i stedet skal beskattes som aktieindkomst, skal du i stedet betale mellem 135-210 kr. i skat af den udbetalte bonus på 500 kr.
  Skattens størrelse afhænger af, om din samlede aktieindkomst var over eller under 50.600 kr. i 2016.

Afhængig af dine personlige skatteforhold vil det betyde, at du enten vil få et mindre beløb tilbage eller skal betale en mindre restskat, hvis indkomsten ændres til aktieindkomst.

Indkomstårene 2017 og frem:

På nuværende tidspunkt skal du ikke søge genoptagelse for årene 2017-19. Får TryghedsGruppen medhold ved domstolene, vil der efter omstændighederne være mulighed for ekstraordinær genoptagelse som følge af den underkendte praksis. Der vil i det tilfælde være mulighed for genoptagelse 3 år forud for det indkomstår, der var påbegyndt, men endnu ikke udløbet 3 år forud for underkendelsen af praksis (SEGES´ bemærkning: Jf. skatteforvaltningslovens § 27, stk. 1, nr. 7).

Da praksis første gang blev underkendt ved Landsskatterettens afgørelse af 19. februar 2020, vil der efter omstændighederne være mulighed for ekstraordinær genoptagelse tilbage til indkomståret 2017, hvis TryghedsGruppen får medhold ved domstolene.

Sådan gør du:

Marker feltet "Anmodning om genoptagelse for bonusudlodning modtaget fra TryghedsGruppen i 2016" og tryk Send, hvis du vil bede om at få behandlet din sag (genoptagelse) om den udbetalte bonus i indkomståret 2016.

Har du sendt ansøgningen inden fristen, vil den stilles i bero, indtil domstolenes endelige afgørelse foreligger. Skattestyrelsen behandler sagen hurtigst muligt herefter.”

Der er herefter mulighed for at sætte flueben ved:
”Anmodning om genoptagelse for den bonusudlodning modtaget fra TryghedsGruppen i 2016.”

Aktieindkomst beskattes med 27 eller 42 %, mens personlig indkomst beskattes op til ca. 52 %. Hertil kommer arbejdsmarkedsbidrag, hvis indkomsten er medtaget i virksomhedsordningen. Der kan således spares op til 25 % i skat af bonussen plus arbejdsmarkedsbidrag. De af Skattestyrelsen anvendte eksempler synes at være i underkanten af de bonusser, SEGES er bekendt med.

Hvis den personlige indkomst beskattes lavere end 27 %, fx fordi der er underskud, vil en anmodning om genoptagelse umiddelbart ikke være relevant.

Skattestyrelsen har oplyst, at det – hvis man har anmodet om genoptagelse – og det viser sig, at dette vil være en ulempe, kan tilbagekalde anmodningen.

Sådan ser man, om man har fået bonus fra Tryg i 2016

Man kan i den skattemappe se, om man har fået bonus fra Tryg. Man logger på, vælger årsopgørelse – tidligere år – 2016. Herefter folder man Indkomster og fradrag ud, og klikker på ”Se hvor oplysningerne kommer fra”. Heri står det angivet, hvis der er indberettet bonus fra Tryg. 

Erhvervsdrivende

Ifølge de oplysninger, som SEGES er i besiddelse af, er beskatningen af en eventuel erhvervsmæssig del af bonussen hidtil sket ved modregning i posten erhvervsmæssige forsikringer eller lignende.

Beskatningen af en erhvervsmæssig del af bonussen er således indgået som en indkomst i virksomheden i skatteregnskaberne for DLBR-virksomhedernes kunder.

Hvis Landsskatterettens afgørelse stadfæstes af domstolene, vil der jf. ovenstående kunne ske genoptagelse fra indkomståret 2016 (hvis der anmodes senest 1. maj 2020) og for indkomstårene 2017 og fremefter. For erhvervsdrivende vil beskatningen af den samlede bonus efter SEGES´ opfattelse ske som aktieindkomst, uanset om bonussen vedrører privat eller erhverv. Den kan ikke indgå i virksomhedsordningen, idet den vedrører andele i selskaber omfattet af SEL § 1, stk. 1, nr. 2, jf. VSL § 1, stk. 2, modsætningsvis.

Yderligere oplysninger

Det er oplyst, at der udbetales bonus til ca. 1,3 mio. medlemmer, der er Tryg og Alkas kunder i Danmark. I 2020 udbetales ca. 1 mia. kr. for året 2019. Som udgangspunkt er det således relativt små beløb, der er udbetalt.

Reference:

Skatteforvaltningslovens § 26
Selskabsskattelovens § 1
Ligningslovens § 16 A
Virksomhedsskattelovens § 1